10.10.2014

Новое в НДС с 2015 года

озникнут ли проблемы с вычетами в связи с введением новых электронных налоговых деклараций, новая форма декларация по НДС (скачать

В связи с внесением в 21 главу Налогового кодекса изменений, касающихся декларации по налогу на добавленную стоимость, вступающих в силу с 01 января 2015 года, возникает много вопросов о возможных налоговых проверках в связи с несоответствием данных, указанных в электронной налоговой декларации налогоплательщиком и данными, указанными в электронной налоговой декларации его контрагентами. 

Суть проблемы 

Уже не один десяток лет государство ведет непримиримую борьбу с обналичиванием денежных средств. И вот, согласно Основным направлениям налоговой политики РФ на плановый период 2014 и 2015 годов предусмотрено совершенствование налогового администрирования в части обеспечения привлечения к налогообложению лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, посредством использования схем с участием "фирм-однодневок" (Письмо Минфина России от 12.09.2013 N 03-01-11/37767). 

Изменения, вступающие в силу с 01 января 2015 года связаны с содержанием электронной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость: в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика. 

В связи с чем возникает опасение, что при выявлении расхождений данных электронной налоговой декларации налогоплательщика и его контрагентов, налоговый орган может принять решение о проведении налоговой проверки, по результатам которой доначислять налоги. 

Норма закона и порядок применения 

В соответствии с п. 5.1 ст. 174 НК РФ, «в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика». При этом, «состав сведений, указанных в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в выставленных счетах-фактурах, включаемых в налоговую декларацию, определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов»

Итак, законом предусмотрено, что в налоговую декларацию включаются сведения, отраженные в книгах покупок и продаж налогоплательщика. Вместе с тем данная норма не обязывает налогоплательщика представлять совместно с электронной декларацией по НДС электронные варианты книг покупок и продаж, при этом конкретный состав сведений должен быть определен федеральным органом исполнительной власти. 

Чтобы идея налоговых органов была реализована, в новой форме должны появятся разделы, в которых потребуется отражать данные о каждом полученном и выставленном счете-фактуре: его номер, дату, сумму покупок (продаж) и налога, ИНН/КПП продавца (покупателя) и т. д. Это позволит налоговикам оперативнее проверять реальность сделок компании и ее контрагентов. 

Проект новой формы налоговой декларации по НДС в 2015 году (скачать ФОРМУ

1 июля 2014 года опубликован проект приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме». 

Декларация по НДС содержит раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», приложение № 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок, который фактически дублирует книгу покупок. 

Порядок заполнения раздела 8 декларации 

Итак, раздел 8 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном статьей 172 Кодекса. 

При заполнении раздела 8 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы. В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8 декларации. Эта строка заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации. При представлении в налоговый орган первичной декларации за соответствующий налоговый период в строке 001 ставится прочерк. 

В графе 3 по строке 005 отражается порядковый номер записи из графы 1 Формы книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». 

В графе 3 по строкам 010 - 180 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2-8, 10-16 книги покупок. 

Показатели по строкам 010 - 180 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2-8, 10-16 книги покупок, установленному разделом II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». 

В графе 3 по строке 190 отражается сумма НДС - всего по книге покупок, указываемая по строке «Всего» книги покупок. Эта строка заполняется на последней странице раздела 8 декларации, на остальных страницах этого раздела по строке 190 указывается прочерк. 

Заключение 

Как видим из проекта электронной формы налоговой декларации за 2015 год, на каждый полученный счет-фактуру надо будет заполнять два листа декларации, при этом налоговые органы фактически осуществят свою давнюю идею об электронных счетах фактурах. 

Как это будет реализовано на практике, сможет ли налоговый органа принять и систематизировать такой объем информации, сказать сложно. Пока только известно, что в проекте типовых положений о территориальных органах ФНС предусмотрено создание межрегиональной инспекции по камеральному контролю. По проекту налоговых органов это будет «единая для всех компаний специальная налоговая инспекция, которая займется технической и аналитической работой по сопоставлению показателей в налоговых декларациях по НДС»

Вместе с тем, чтобы данные процедуры контроля заработали, необходимо серьезное информационное и техническое переоснащением территориальных налоговых инспекций, которое вряд ли будет реализовано с 01 января 2015 года. 

Кроме того, если система заработает, выяснится, что в той или иной степени все юридические лица работают с фирмами-однодневками.

Осин Тимур Юрьевич.

(с) При перепечатке статьи полностью либо частично, ссылка на данную страницу обязательна.

Заказать услугу

Возврат к списку


 
(495) 724⋅00⋅76
Задать вопрос
Заказать аудит

26.03.2024 Практика ООО «РуБизнесАудит» по подготовке возражений по актам проверок
В ходе рассмотрения возражений по вопросу переквалификации договоров с самозанятыми лицами в тр... Далее »

21.02.2024 Раскрытие информации о деятельности аудиторской организации
В соответствии с Приказом Минфина России от 30.11.2021 N 198н "Об утверждении информации о деят... Далее »

21.12.2023 Обзор Верховного суда РФ по необоснованной налоговой выгоде
Обзор Верховного суда РФ по необоснованной налоговой выгоде Далее »

03.11.2023 Участие в рейтинг аудиторских организаций за 2022 год
ООО "РуБизнесАудит" в рейтинге аудиторских компаний по итогам 2022 года.
Далее »

16.11.2022 Обучение аудиторов ООО "РуБизнесАудит"
Все сотрудники ООО «РуБизнесАудит», имеющие квалификационный аттестат аудитора, выполняют требования... Далее »

31.08.2022 Раскрытие информации о деятельности аудиторской организации
В соответствии с Приказом Минфина России от 30.11.2021 N 198н "Об утверждении перечня информаци... Далее »





Логин:
Пароль:

(что это)

Нам доверяют:





© 2012—2024 «РосБизнесАудит» | Разработка Deda.Ru Studio