Учётная политика на 2026 год: что обязательно предусмотреть в бухгалтерском и налоговом учёте

Учётная политика — это не формальность. Это рабочий инструмент управления налоговой нагрузкой и защиты от претензий контролирующих органов. В 2026 году требования к её содержанию ужесточились: Минфин прямо указал, что политика должна содержать не только перечень выбранных способов учёта, но и их экономическое обоснование. Типовой шаблон из интернета становится источником риска — не соответствующим ни актуальным стандартам, ни особенностям конкретного бизнеса.

В этой статье разбираем, какие разделы необходимо предусмотреть в учётной политике на 2026 год, что изменилось по сравнению с предыдущими годами и на что обратить особое внимание при её составлении или актуализации.

Общие правила формирования учётной политики

Учётная политика формируется ежегодно и утверждается приказом руководителя организации. Важный нюанс: если изменения вносятся по итогам корректировок законодательства или выработки новых способов учёта, приказ должен быть подписан не позднее 31 декабря текущего года, чтобы изменения вступили в силу с 1 января следующего. Это требование прямо закреплено в ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации».

Учётная политика состоит из двух самостоятельных частей: для целей бухгалтерского учёта и для целей налогообложения. Их можно оформить единым документом с разделами или двумя отдельными приказами — на практике чаще применяется первый вариант.

Минфин в письме № 07-04-09/102356 от ноября 2025 года указал: учётная политика должна содержать не только выбранные способы учёта, но и их экономическое обоснование — особенно в части критериев существенности, способов оценки активов и порядка формирования резервов.

Учётная политика для целей бухгалтерского учёта

Организационно-технические элементы

Этот раздел определяет базовую «архитектуру» учётной системы организации. Необходимо закрепить:

·       рабочий план счетов — сокращённый перечень счетов из единого плана счетов, применяемых в организации;

·       формы первичных учётных документов — перечень унифицированных форм и самостоятельно разработанных документов с образцами;

·       порядок документооборота — в соответствии с ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте»;

·       порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;

·       критерий существенности — пороговое значение для признания информации существенной при формировании отчётности.

Основные средства — ФСБУ 6/2020

С 2022 года применяется ФСБУ 6/2020 «Основные средства». В учётной политике необходимо закрепить:

·       стоимостной лимит для признания актива основным средством (например, 100 000 рублей — аналог налогового критерия; либо иное значение, экономически обоснованное для компании);

·       способ начисления амортизации (линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объёму);

·       порядок определения срока полезного использования;

·       модель учёта после признания — по первоначальной стоимости или по переоценённой стоимости;

·       порядок учёта ликвидационной стоимости.

Нематериальные активы — ФСБУ 14/2022

С 1 января 2024 года ФСБУ 14/2022 обязателен для всех организаций, кроме имеющих право на упрощённый учёт. В политике закрепляются:

·       стоимостной лимит для признания НМА;

·       способ начисления амортизации (НМА с неопределённым сроком использования не амортизируются);

·       периодичность проверки срока полезного использования;

·       порядок проведения теста на обесценение.

Капитальные вложения — ФСБУ 26/2020

В учётной политике фиксируется порядок признания затрат капитальными вложениями, а не текущими расходами, включая критерии разграничения ремонта и модернизации основных средств. Этот вопрос традиционно вызывает споры при налоговых проверках.

Запасы — ФСБУ 5/2019

·       способ оценки запасов при их выбытии: по себестоимости единицы, по средней себестоимости или по методу ФИФО;

·       порядок учёта транспортно-заготовительных расходов;

·       критерии признания актива запасами (а не малоценным имуществом).

Аренда — ФСБУ 25/2018

Для арендаторов обязательно закрепить: порядок учёта права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде; ставку дисконтирования; порядок учёта краткосрочной аренды и аренды с малоценным активом (с использованием упрощений).

ФСБУ 9/2025 «Доходы» — досрочное применение

Приказом Минфина от 16.05.2025 № 56н утверждён ФСБУ 9/2025 «Доходы», который заменит ПБУ 9/99 и ПБУ 2/2008. Обязательным стандарт станет с 2027 года, однако организации вправе применять его досрочно — с 1 января 2026 года, закрепив этот выбор в учётной политике. Если такое решение принято, в политику включаются: способ признания выручки (по мере готовности или в момент передачи контроля над продукцией), порядок оценки дохода, правила учёта договорных активов и обязательств.

Резервы и оценочные обязательства

·       порядок формирования резерва по сомнительным долгам (критерии сомнительности, ставки резервирования);

·       порядок создания резерва на оплату отпусков;

·       иные оценочные обязательства — гарантийный ремонт, судебные издержки и пр.

Отчётность по ФСБУ 4/2023

С 1 января 2025 года обязателен ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность», заменивший ПБУ 4/99 и приказ № 66н. В учётной политике необходимо закрепить: применяемые формы отчётности (с учётом новых образцов из ФСБУ 4/2023), состав приложений к балансу и ОФР, критерий существенности для раскрытий в отчётности.

Учётная политика для целей налогообложения

Налог на прибыль — ключевые элементы

Налог на прибыль требует наиболее детальной проработки в учётной политике. Перечень обязательных элементов:

·       Метод признания доходов и расходов: метод начисления или кассовый (последний доступен только при среднеквартальной выручке не более 1 млн руб. за четыре предыдущих квартала).

·       Амортизация основных средств: линейный или нелинейный метод. Метод устанавливается в отношении всех объектов и не может быть изменён чаще одного раза в пять лет. Для зданий и сооружений 8–10 амортизационных групп — только линейный.

·       Амортизационная премия: организация вправе единовременно включить в расходы до 10% (для 3–7 амортизационных групп — до 30%) первоначальной стоимости ОС. Применение премии закрепляется в политике с указанием конкретного процента.

·       Повышающие коэффициенты к амортизации: с 2026 года для ОС и НМА из перечня российского высокотехнологичного оборудования применяется коэффициент до 2. Для ПО и баз данных из реестра российского ПО — коэффициент 2. Применение коэффициентов должно быть зафиксировано в политике.

·       Метод оценки сырья и материалов: по себестоимости единицы, по средней себестоимости или методом ФИФО (метод ЛИФО в налоговом учёте не применяется с 2015 года).

·       Формирование резерва по сомнительным долгам: организация вправе создавать или не создавать резерв; если создаёт — порядок расчёта подробно регламентируется ст. 266 НК РФ.

·       Резерв на ремонт ОС, резерв по гарантийному обслуживанию: при наличии права и намерения создавать — методика формирования.

·       Федеральный инвестиционный вычет (ФИнВ): с 2025 года организации вправе применять новый инструмент вместо амортизации по отдельным объектам. С 01.01.2026 ФИнВ нельзя применять в отношении ОС и НМА, не подлежащих амортизации, либо первоначальная стоимость которых сформирована за счёт субсидий или расходов с повышающим коэффициентом — это ограничение нужно учесть при описании порядка применения ФИнВ.

·       Прямые и косвенные расходы: перечень прямых расходов, распределяемых между незавершённым производством и готовой продукцией, — особенно актуален для производственных и строительных компаний.

НДС — обязательные положения

С 2026 года число плательщиков НДС существенно возросло за счёт расширения круга «упрощенцев», обязанных уплачивать налог (порог снижен до 20 млн руб. дохода). Раздел по НДС в учётной политике должен содержать:

·       Применяемая ставка: основная ставка — 22% (с 01.01.2026), льготная ставка — 10% или 0% (с указанием оснований). Для плательщиков на УСН, выбравших льготную ставку НДС, — 5% или 7% без права на вычет, либо 22/10/0% с правом на вычет.

·       Момент определения налоговой базы: для большинства операций — наиболее ранняя из дат: отгрузка или получение аванса. Особые моменты — для строительно-монтажных работ, передачи права требования, экспорта.

·       Раздельный учёт: организации, осуществляющие как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции, обязаны вести раздельный учёт. В политике прописывается методика расчёта пропорции, способ ведения аналитики по счетам, порядок распределения «общехозяйственного» НДС.

·       Порядок нумерации счетов-фактур: при наличии обособленных подразделений — порядок присвоения номеров (через дробь с кодом подразделения).

·       Документооборот по НДС: порядок регистрации в книге покупок и продаж, хранения счетов-фактур, применения УПД.

Особенности для организаций на УСН — НДС с 2026 года

Организации на УСН, впервые ставшие плательщиками НДС с 2026 года, оказались перед нетипичной задачей: сохраняя кассовый метод в части налога при УСН, они должны использовать метод начисления для целей НДС. Это требует чёткого разграничения в учётной политике двух блоков:

·       порядок признания доходов для целей УСН (кассовый метод, лимит 450 млн руб. на 2026 год);

·       порядок признания выручки для целей НДС (как правило, по методу начисления — при отгрузке);

·       методику раздельного учёта при наличии освобождённых от НДС операций;

·       выбранную ставку НДС (5%, 7%, 22%) с закреплением в приказе.

НДФЛ и страховые взносы

В учётной политике целесообразно закрепить: порядок налогового учёта доходов физических лиц (штатные работники, ГПД, самозанятые); порядок ведения регистров налогового учёта по НДФЛ; применяемые тарифы страховых взносов с указанием основания для льготного тарифа (код ОКВЭД, статус МСП). С 2026 года льготный тариф 15% для МСП сохранился, однако перечень видов деятельности ограничен — необходимо подтвердить право на льготу в политике.

Налог на имущество организаций

·       порядок определения налоговой базы — кадастровая стоимость или среднегодовая (по объектам недвижимости, не включённым в региональный перечень);

·       применяемые льготы — с указанием нормативного основания по каждому объекту;

·       порядок учёта движимого имущества при наличии льгот субъекта РФ.

Транспортный налог и иные местные налоги

При наличии транспортных средств — порядок расчёта налога и применяемые льготы. Если компания уплачивает торговый сбор, земельный налог — соответствующие разделы с описанием порядка учёта и применяемых ставок.

Главные новшества 2026 года, которые нужно отразить в политике

 Типичные ошибки при составлении учётной политики

·       Шаблонный текст без адаптации к деятельности компании — политика для торговли скопирована производственным предприятием.

·       Отсутствие изменений по итогам корректировок законодательства — политика 2024 года используется в 2026-м без обновлений.

·       Противоречие между бухгалтерской и налоговой частями политики — выбраны разные методы оценки запасов, создающие ненужные временные разницы.

·       Декларативные формулировки без раскрытия конкретного порядка — «расходы признаются в соответствии с НК РФ» без детализации.

·       Отсутствие методики раздельного учёта НДС при наличии как облагаемых, так и необлагаемых операций — прямой риск доначислений при камеральной проверке.

·       Несоответствие учётной политики фактической практике — в политике закреплён один метод, в учёте применяется другой.

Как аудит помогает в разработке учётной политики

Учётная политика — один из первых документов, которые запрашивает налоговый инспектор в ходе проверки. Её отсутствие, несоответствие действующему законодательству или расхождение с фактической практикой учёта являются самостоятельными основаниями для доначислений и штрафов.

В рамках налогового и инициативного аудита специалисты РуБизнесАудит анализируют соответствие учётной политики актуальным стандартам и реальной практике учёта в компании, выявляют противоречия между бухгалтерской и налоговой частями, оценивают налоговые риски, связанные с выбранными методами учёта. По итогам аудита клиент получает конкретные рекомендации по актуализации политики с учётом отраслевой специфики и задач налогового планирования.

Грамотно составленная учётная политика — это не только требование законодательства, но и инструмент законной налоговой оптимизации: правильный выбор метода амортизации, порядка формирования резервов или способа оценки запасов может существенно влиять на налоговую нагрузку в текущем периоде.

Итог: учётная политика — живой документ

Учётная политика на 2026 год должна отражать все актуальные изменения: новые ставки НДС, ограничения федерального инвестиционного вычета, обновлённые требования к формам отчётности по ФСБУ 4/2023, а при досрочном переходе — положения ФСБУ 9/2025. Компаниям на УСН, впервые уплачивающим НДС, необходимо закрепить в политике выбранную ставку и методику раздельного учёта уже в первом квартале 2026 года.

Политику следует воспринимать как живой документ, который актуализируется при каждом значимом изменении законодательства, — а не как архивный приказ, подписанный один раз и забытый на пять лет.

Вы можете скачать учетную политику.

Возврат к списку