ГлавнаяСтатьи

Новые формы счетов-фактур с 1 апреля 2026: строка 5б и изменения в книгах покупок/продаж

С 1 апреля 2026 года в России официально вступили в силу обновлённые формы счетов-фактур, книг покупок и продаж. Основание — Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26, которое внесло изменения в многолетний регуляторный документ — Постановление № 1137 от 26.12.2011.

Реформа не возникла внезапно. Ещё с 1 января 2026 года Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ повысил основную ставку НДС с 20% до 22% и добавил в статью 169 НК РФ новый обязательный реквизит счёта-фактуры — подпункт 4 пункта 5. Постановление № 26 «материализовало» эти изменения в официальных бланках.

Тем не менее аудиторская практика уже в апреле показывает: значительная часть бухгалтеров либо не заполняет строку 5б, либо заполняет её с ошибками. Часть компаний продолжает использовать ставку 20% в книге продаж. Часть забыла обновить форматы ЭДО. Каждая из этих ошибок — потенциальное автоматическое требование от ФНС.

В этой статье — системный разбор всех новшеств, логика строки 5б, изменения в регистрах, риски АСК НДС-3 и пошаговая настройка 1С.

Что изменилось с 1 апреля 2026: сводная таблица

Постановление № 26 затронуло пять форм: счёт-фактуру, корректировочный счёт-фактуру, журнал учёта, книгу покупок и книгу продаж (вместе с дополнительными листами к ним). Ниже — полный перечень новшеств в одной таблице.

Документ	Изменение
Счёт-фактура	Добавлена строка 5б — реквизиты авансового СФ при отгрузке в счёт аванса
Счёт-фактура	Для ИП: ОГРНИП и дата присвоения вместо реквизитов свидетельства о регистрации
Книга покупок	Добавлена графа 7а — реквизиты отгрузочного СФ при вычете авансового НДС
Книга продаж	Добавлена графа 11а — реквизиты авансового СФ при отгрузке
Книга продаж	Графы 14 и 17 — ставка 22%; графы 14а и 17а — 20% или 18%
Прослеживаемые товары (гр. 14 СФ)	Стоимость теперь в рублях и копейках (ранее — в целых рублях)
ЭДО	Полный переход на УПД версии 5.03; форматы 551 и 552 отменены

До 1 апреля 2026 года действовала рекомендуемая форма из письма ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@, которая уже содержала все эти новшества. С апреля — официальный обязательный бланк.

Строка 5б: детальный разбор

Откуда она взялась

Строка 5б — не техническая прихоть, а прямое следствие изменений в НК РФ. С 1 января 2026 года подпункт 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ обязал продавцов указывать в отгрузочном счёте-фактуре порядковый номер и дату авансового счёта-фактуры, выставленного при получении предоплаты в счёт этой поставки. Обязанность заполнять строку 5б действует с 1 января 2026, а официальный бланк появился с 1 апреля 2026, как разъяснила ФНС на своём сайте 01.04.2026.

Что именно указывается

В строке 5б отражаются:

• Порядковый номер и дата авансового счёта-фактуры, выставленного при получении оплаты (частичной оплаты) в счёт предстоящей поставки.

• Номер и дата последнего исправления авансового СФ, если он исправлялся.

• Если авансовых счётов-фактур было несколько — реквизиты всех через точку с запятой («;»).

Логика простая: строка 5б создаёт прослеживаемую нить между авансовым и отгрузочным документами. Именно на основе этой нити АСК НДС-3 проверяет, полностью ли зачтён авансовый НДС при отгрузке.

Кто заполняет и когда

Строку 5б заполняет исключительно продавец — при выставлении счёта-фактуры на отгрузку, если одновременно выполняются два условия: ранее получен аванс, с которого выставлен авансовый СФ, и этот аванс засчитывается в данной реализации. Об этом прямо указано в разъяснениях «Первого Бита» на основании позиции ФНС.

Когда строку 5б оставляют пустой

Строка не заполняется в следующих ситуациях:

1. Предоплата не поступала — отгрузка производится без предварительного аванса.

2. Авансовый СФ не выставлялся — независимо от причины.

3. Аванс и отгрузка в один день, но отгрузка раньше по времени — операция квалифицируется как постоплата. Незаполненная строка 5б не является ошибкой.

4. Аванс зачтён в течение 5 дней и СФ на аванс не выставлялся — Минфин допускает не выставлять авансовый СФ при таком сроке, поэтому строка 5б остаётся пустой. Однако важно помнить: ФНС в письме от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 традиционно настаивает на выставлении авансового СФ даже при коротком сроке.

Особые случаи

Авансы до 1 января 2026 года. Если аванс был получен до введения строки 5б, но отгрузка происходит после 1 января 2026, строку 5б в отгрузочном СФ всё равно нужно заполнить. Дата аванса значения не имеет — имеет значение дата выставления отгрузочного СФ. Это подтверждает анализ blank-kit.ru.

Несколько авансов. Если покупатель перечислил несколько частичных предоплат и по каждой выставлен авансовый СФ, в строке 5б перечисляются все реквизиты через «;». Пропустить хотя бы один — значит создать расхождение при автоматической сверке.

УСН со ставками 5% или 7%. Если аванс и отгрузка у упрощенца приходятся на один квартал, авансовый СФ можно не выставлять (пункт 13 Методических рекомендаций, письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@). Строка 5б в этом случае остаётся пустой — это не ошибка.

Переходный период. В письме от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@ ФНС разъяснила: отсутствие строки 5б в I квартале 2026 года не является основанием для отказа покупателю в вычете, если операцию можно идентифицировать. Тем не менее безопаснее выставить исправительный счёт-фактуру и указать все реквизиты.

Строка 5б — обязанность продавца, а не покупателя

Это важное разграничение, которое часто вызывает вопросы. Покупатель не несёт ответственности за заполнение строки 5б и не обязан отражать её данные в своих учётных регистрах. Согласно абзацу 4 пункта 11 статьи 172 НК РФ, покупатель вправе принять НДС к вычету по счёту-фактуре, в котором строка 5б не заполнена, если операция идентифицируема.

Покупатель не переносит данные строки 5б ни в книгу покупок, ни в книгу продаж, ни в разделы 8–9 декларации по НДС.

Таким образом, вся ответственность за корректность строки 5б лежит на продавце. Именно его счёт-фактура становится отправной точкой для АСК НДС-3 при сверке цепочки «аванс — отгрузка — вычет».

Новые графы книги покупок: графа 7а

Логика новой графы

Постановление № 26 добавило в книгу покупок (и дополнительный лист к ней) новую графу 7а. Её заполняет продавец — в момент, когда он принимает к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

Напомним механизм: при получении аванса продавец начисляет НДС и регистрирует авансовый СФ в книге продаж. При отгрузке тот же авансовый СФ регистрируется в книге покупок — чтобы принять ранее начисленный аванс к вычету. Теперь в момент этой записи в книге покупок нужно заполнить графу 7а.

В графе 7а указываются порядковый номер и дата отгрузочного счёта-фактуры, выставленного в счёт ранее полученного аванса. Если отгрузочных СФ несколько — реквизиты всех через точку с запятой.

Схема связки «аванс — отгрузка»

Новая архитектура документооборота выглядит следующим образом:

Получен аванс → авансовый СФ → книга продаж (регистрация)

↓

Отгрузка → отгрузочный СФ, строка 5б = реквизиты авансового СФ

↓

Книга продаж (регистрация отгрузочного СФ) → графа 11а = реквизиты авансового СФ

↓

Книга покупок (вычет авансового НДС продавцом) → графа 7а = реквизиты отгрузочного СФ

Это замкнутый контур: строка 5б, графы 7а и 11а образуют взаимосвязанную триаду, которую АСК НДС-3 проверяет полностью и автоматически. Разрыв в любом звене — автоматическое требование пояснений. Об этом предупреждает и ФНС в информационном сообщении от 01.04.2026.

Новые графы книги продаж: 11а и изменение ставок

Графа 11а

В книгу продаж (и дополнительный лист) добавлена графа 11а. Её заполняет продавец при отгрузке товаров, работ или услуг в счёт ранее полученного аванса.

Что указывается: порядковый номер и дата авансового счёта-фактуры, ранее выставленного при получении предоплаты. Это ровно те же данные, что отражены в строке 5б отгрузочного счёта-фактуры. Если авансовых СФ было несколько — все реквизиты через «;».

Изменение ставок в графах 14, 17, 14а, 17а

С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22%. Это изменение нашло отражение в структуре граф книги продаж. По данным nalog-nalog.ru, таблица ставок выглядит следующим образом:

Графа	До 01.01.2026	С 01.01.2026 / с 01.04.2026 (официальный бланк)
14	Стоимость продаж по ставке 20% без НДС	Стоимость продаж по ставке 22% без НДС
17	Сумма НДС по ставке 20%	Сумма НДС по ставке 22%
14а	Стоимость продаж по ставке 18% без НДС	Стоимость продаж по ставке 20% или 18% без НДС
17а	Сумма НДС по ставке 18%	Сумма НДС по ставке 20% или 18%

Фактически ставка 20% «переехала» из граф 14/17 в графы 14а/17а, освободив место для новой ставки 22%. Это принципиально важно для переходных операций: если аванс был получен в 2025 году по ставке 20%, а отгрузка происходит в 2026 году, НДС по отгрузке рассчитывается уже по ставке 22%, а старая ставка 20% фиксируется в графах 14а/17а.

Риски: как работает АСК НДС-3 после реформы

Система, которая не ждёт проверки

ФНС использует систему АСК НДС-3 — автоматизированный инструмент сверки данных книг покупок и продаж всех участников цепочки в режиме реального времени. Система не требует визита инспектора: она присваивает каждому налогоплательщику скоринговый балл на основе 55 критериев риска, строит поведенческие профили и выявляет разрывы автоматически.

АСК НДС-3 имеет доступ к первичному документообороту — счетам-фактурам, договорам, накладным — через обязательный ЭДО. Чем больше операций переходит в электронный формат, тем выше автоматизация контроля.

Три типа разрывов

Тип	Описание	Последствия
Технический	Ошибки в реквизитах: неверный ИНН, ошибка в ставке, неправильная дата СФ	Снимается уточнённой декларацией или пояснениями
Методологический	Неправильное применение норм: неверная льгота, ошибка в базе	Требует правового анализа, предмет спора
Схемный	Система не находит реального выгодоприобретателя	Наиболее опасный: доначисления, уголовные дела

Новые риски после апреля 2026

Реформа добавила несколько новых триггеров для автоматических требований:

5. Ставка 22%. Инспекторы автоматически видят, кто продолжает применять ставку 20% в графах 14 и 17 книги продаж. Это самая массовая ошибка переходного периода.

6. Незаполненная строка 5б при наличии аванса. Система немедленно фиксирует отсутствие строки 5б при том, что в книге продаж контрагента зарегистрирован авансовый СФ. Результат — автоматическое требование пояснений по каждому такому счёту-фактуре.

7. Прослеживаемые товары. Стоимость теперь указывается в рублях и копейках, что исключает разночтения при автоматической сверке оборотов. Если стоимость округлена — разрыв неизбежен.

8. Новые плательщики НДС на УСН. Компании, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, стали плательщиками НДС. Ошибки в первых декларациях, неправильно заполненные СФ и несвоевременная подача данных создают технические разрывы, которые АСК НДС-3 фиксирует мгновенно.

Сроки, штрафы, последствия

Любое расхождение влечёт требование о пояснениях по пункту 3 статьи 88 НК РФ. На ответ даётся 5 рабочих дней (электронные пояснения) или 10 рабочих дней (документы). Штраф за непредставление пояснений в срок — 5 000 рублей по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ за каждое требование.

Требования направляются всем участникам цепочки, даже если разрыв создан контрагентом. Игнорирование требований — сигнал для назначения выездной налоговой проверки с уже сформированной доказательной базой. Средний размер доначислений по ВНП в Москве превышает 107 млн рублей, по схемным разрывам НДС — 154 млн рублей. При квалификации разрыва как схемного применяется статья 199 УК РФ (уголовная ответственность при уклонении свыше 15 млн рублей за 3 года).

Настройка 1С: релиз 3.0.189 и пошаговая инструкция

Какая версия нужна

Автоматическое заполнение строки 5б реализовано в 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 начиная с релиза 3.0.189, доступного с декабря 2025 года. При работе в более старых версиях программа строку 5б не заполнит — необходимо обновление.

Как включить автозаполнение строки 5б

Алгоритм работы в 1С предполагает строгую хронологию:

9. «Поступление на расчётный счёт» → деньги должны уйти на счёт 62.02 (аванс), а не 62.01 (расчёты с покупателями).

10. На основании поступления — создать «Счёт-фактура выданная на аванс».

11. «Реализация (акты, накладные, УПД)» — строка 5б заполняется автоматически на основании зарегистрированного авансового СФ.

Ключевое правило: банковская выписка и авансовый СФ должны быть проведены до документа отгрузки. Если хронология нарушена — строка 5б окажется пустой даже при перепроведении.

Настройка порядка регистрации авансовых СФ

Путь: «Главное» → «Налоги и отчёты» → вкладка «НДС» → поле «Порядок регистрации счётов-фактур на аванс».

Вариант	Когда применять	Влияние на строку 5б
«Регистрировать всегда при получении аванса»	Рекомендуется как наиболее безопасный	Строка 5б заполняется автоматически
«Не регистрировать, если зачтены в течение 5 дней»	При коротких циклах производства/поставки	Строка 5б пустая (не ошибка)
Отдельная нумерация с префиксом «А»	При большом документообороте	Упрощает идентификацию авансовых СФ

Для массовой регистрации: «Банк и касса» → «Регистрация счётов-фактур» → «Счета-фактуры на аванс». Специалисты 1С рекомендуют запускать эту обработку ежедневно, а не раз в квартал — иначе к моменту отгрузки авансовые СФ могут быть ещё не зарегистрированы.

Чек-лист перехода на новые формы (10 пунктов)

12. ☐ Обновить 1С до релиза 3.0.189 или выше.

13. ☐ В настройках НДС выбрать «Регистрировать всегда при получении аванса».

14. ☐ Изменить периодичность обработки «Счета-фактуры на аванс» с ежеквартальной на ежедневную.

15. ☐ Убедиться, что авансы поступают на счёт 62.02, а не 62.01.

16. ☐ Обеспечить своевременную разноску банковских выписок (до момента отгрузки).

17. ☐ Проверить шаблоны печатных форм СФ — строка 5б должна отображаться.

18. ☐ Обновить форматы в ЭДО-системе до УПД версии 5.03.

19. ☐ Закрепить в учётной политике правила заполнения строки 5б при зачёте нескольких авансов.

20. ☐ Протестировать обмен с 2–3 ключевыми контрагентами через ЭДО.

21. ☐ Проверить книгу продаж: в графах 14 и 17 должна стоять ставка 22%, в графах 14а и 17а — 20%.

Типичные ошибки бухгалтеров: таблица с решениями

Ошибки со строкой 5б

Ошибка	Последствие	Решение
Строка 5б не заполнена при зачёте аванса	Автоматическое требование ФНС, штраф 5 000 руб. за каждое требование	Выставить исправительный СФ с реквизитами авансового
Строка 5б заполнена при отсутствии аванса	Мусорные реквизиты, вопросы при проверке	Аннулировать, выставить корректный СФ
Указан не тот авансовый СФ	Расхождение в цепочке при сверке ФНС	Исправительный СФ с верными реквизитами
Не указаны реквизиты исправлений авансового СФ	Неполное заполнение, технический разрыв	Дополнить данными номера и даты исправления
При нескольких авансах указан только один	Разрыв при сверке оборотов с декларацией	Перевыставить с полным перечнем через «;»

Ошибки с проводками в 1С

Ошибка	Последствие
Аванс проведён по счёту 62.01 вместо 62.02	1С не формирует авансовый СФ, строка 5б остаётся пустой
Банковская выписка разносится несвоевременно	К моменту отгрузки авансовый СФ ещё не создан — строка 5б пустая
Авансовые СФ создаются один раз в конце квартала	По уже выполненным отгрузкам строка 5б будет пустой
Нарушена хронология (отгрузка проведена до аванса)	Строка 5б пустая даже после перепроведения

При нарушении хронологии — перейти в счёт-фактуру на реализацию, перевыбрать документ-основание. Данные авансового СФ в табличной части обновятся. Подробная инструкция — на ресурсе учётбеззабот.рф.

Путаница между исправительным и корректировочным СФ

Это одна из самых частых ошибок, причём она критична: применение не того документа нарушает порядок вычетов.

Документ	Когда применять	Суть
Исправительный счёт-фактура	В первоначальном документе допущена ошибка (неверная сумма, ставка, наименование)	Старый СФ аннулируется, выставляется новый с пометкой «исправление №…»
Корректировочный счёт-фактура	Ситуация изменилась после выставления СФ (скидка, изменение цены, частичный возврат)	Выставляется новый документ с разницей; первоначальный не аннулируется

Ошибки с форматами ЭДО

• Использование устаревших форматов актов (551) и Торг-12 (552) — оба отменены с 2026 года. Применяется УПД версии 5.03.

• Скан-копия вместо электронного документа — не является юридически значимым документом для вычета.

• Бумажный счёт-фактура по прослеживаемым товарам — обязателен электронный формат (исключения: продажа физлицам, экспорт).

Корректировочные счета-фактуры: что изменилось

Новая форма

Обновлённая форма корректировочного счёта-фактуры (Приложение № 2 к Постановлению № 1137 в редакции Постановления № 26) вступила в силу 1 апреля 2026. Структурные строки А (до изменения), Б (после изменения), В (увеличение), Г (уменьшение) сохранены.

Основные изменения:

• Для ИП: ОГРНИП и дата присвоения вместо реквизитов свидетельства.

• Для прослеживаемых товаров при корректировке количества или единицы измерения: детализация по каждому РНПТ — данные из граф 10 и 10а корректируемого СФ, РНПТ из первоначального документа (графа 11), количество в разрезе каждого РНПТ (графа 13).

Новые электронные форматы: 5.01 и 5.02

Приказом ФНС от 19.01.2026 № ЕД-1-26/29@ утверждены два формата корректировочного СФ и УКД:

• Формат 5.02 (новый, Приложение 1) — основной. Включает новые функции: корректировочные сведения о реализации комиссионером/агентом (СвИСРК) и о закупке комиссионером/агентом (СвИСЗК).

• Формат 5.01 (Приложение 2) — соответствует ранее действовавшему формату по приказу № ЕД-7-26/736@ от 12.10.2020.

Переходный период: до 1 апреля 2027 года можно применять оба формата. С 1 апреля 2027 — только формат 5.02. Для форматов книг покупок и продаж письмо ФНС от 23.03.2026 № ЕА-36-26/2219@ установило переходный период до 1 июля 2026 года — до этой даты допустимы оба формата.

Практические рекомендации по КСФ

При изменении стоимости отгрузки, по которой аванс был получен по ставке 20%, а отгрузка прошла по ставке 22%, в корректировочном СФ указывается ставка, применявшаяся в первоначальном документе. Смешивать ставки в одном корректировочном СФ недопустимо. Если такая необходимость возникает — составляются отдельные документы для каждой ставки.

До 1 июля 2026 года допустимо применять как старый формат (приказ № ЕД-7-26/736@), так и новый формат 5.02, что подтверждает анализ аудит-ИТ.

Итоговая хронология изменений

Аспект	До 01.01.2026	С 01.01.2026	С 01.04.2026
Ставка НДС	20%	22%	22%
Строка 5б в СФ	Отсутствует	Обязательна (рекомендуемая форма ФНС)	Обязательный официальный бланк
Реквизиты ИП	Свидетельство о регистрации	ОГРНИП + дата	ОГРНИП + дата (официальный бланк)
Графы 14/17 книги продаж	20%	22% (рекомендуемая форма)	22% (официальная форма)
Графы 14а/17а книги продаж	18%	20% или 18%	20% или 18%
Графа 7а книги покупок	Отсутствует	Рекомендуемая форма	Официальная форма
Графа 11а книги продаж	Отсутствует	Рекомендуемая форма	Официальная форма
Формат ЭДО	УПД до версии 5.03	УПД 5.03 (переход)	УПД 5.03 обязателен
Форматы 551/552	Действовали	Отменены	Отменены
Форматы КСФ/УКД	Приказ № ЕД-7-26/736@	Форматы 5.01 и 5.02	Оба формата (до 01.04.2027)

Заключение

Реформа счетов-фактур 2026 года — не косметическое обновление бланков. Это инфраструктурное изменение: строка 5б, графы 7а и 11а создают замкнутый контур прослеживаемости авансов, который АСК НДС-3 проверяет автоматически по каждой операции. Ставка 22%, новые форматы ЭДО и изменения в структуре граф книги продаж — всё это синхронно работает как единая система.

Цена ошибки — не просто штраф 5 000 рублей за требование. Это потенциальные доначисления, выездная проверка и для крупных компаний — уголовные риски. Своевременная настройка учётной системы, актуализация форм и грамотный контроль качества документов — необходимый минимум для компаний на ОСНО.

Если у вас остались вопросы по применению новых форм, заполнению строки 5б в нестандартных ситуациях или настройке 1С — наш специалисты готовы помочь.

• [Постановления Правительства РФ от 23.01.2026 № 26](https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=504059)

• [Письма ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@](https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=8&documentId=500077)

• [Письма ФНС от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@](https://www.garant.ru/consult/nalog/2013270/)

• [Приказа ФНС от 19.01.2026 № ЕД-1-26/29@](https://www.garant.ru/news/2025218/)

• [Информации ФНС от 01.04.2026](https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16614411/)

• [Обзора Гарант на Постановление № 26](https://www.garant.ru/hotlaw/federal/1975717/)

Возврат к списку