Дробление бизнеса в 2026 году: как ФНС теперь находит схемы автоматически

В апреле 2026 года предприниматели по всей России — от Крыма до Алтайского края, от Татарстана до Краснодарского края — начали массово получать уведомления от ФНС с признаками правонарушений или вызовы для дачи пояснений. По данным «Ведомостей», речь идёт о федеральной профилактической кампании — не точечной работе инспекций, а централизованном охвате.

Показательный факт: часть уведомлений получили недавно созданные ИП, которые ещё не начали вести деятельность. Система срабатывает по формальным признакам — родство между предпринимателями, совместная трудовая история, совпадение адресов, — не дожидаясь фактических нарушений.

Как выразился налоговый адвокат Иван Яголович, цитируя «Ведомости»: «Налоговики заявляют о дроблении бизнеса ещё до окончания налогового периода (I квартал), то есть вне проверки и даже не по конкретной сделке». Это принципиально новый режим работы.

Тема актуальна для любого собственника, который строит группу компаний на УСН или совмещает ИП с ООО. Разберём, как именно ФНС находит схемы, что изменилось в законодательстве и какие шаги защитят бизнес прямо сейчас.

АИС «Налог-4»: как система видит всю группу компаний за доли секунды

С 1 января 2026 года налоговый контроль перешёл на платформу АИС «Налог-4» — система обрабатывает массивы данных в режиме реального времени и автоматически формирует «инциденты»: признаки нарушений, требующие проверки. Инспектору не нужно выезжать в офис: по данным юридической компании «Кочеулов и Партнёры», 95% доказательной базы собирается автоматически через предпроверочный анализ (ППА).

Вот конкретные инструменты, которые работают в связке.

Банковский трекинг: IP-адреса и MAC-адреса

ФНС имеет прямой шлюз с банками. В соответствии с Приложением № 3 к приказу ФНС от 31.12.2019 № ММВ-7-2/679@, банк обязан предоставить налоговому органу информацию об IP-адресе, MAC-адресе и номере SIM-карты устройства клиента. Если платёжки от ООО «Ромашка», ИП Иванова и ООО «Вектор» отправляются с одного MAC-адреса — система автоматически связывает их в единый кластер.

Различие между типами совпадений принципиально: по данным ГАРАНТ.РУ, полное совпадение IP является доказательством управления финансами одним лицом, тогда как совпадение MAC-адреса — более весомое свидетельство, поскольку MAC представляет собой аппаратный идентификатор конкретного устройства. Даже если суды иногда принимают аргументы налогоплательщика при совпадении IP (как в Постановлении Пятнадцатого ААС от 13.02.2025 № 15АП-17589/24), от совпадения MAC уйти значительно сложнее.

АСК НДС-2: товарные потоки под контролем

Система АСК НДС-2 видит, как крупный дистрибьютор отгружает партию товара, которая затем дробится на множество мелких поставок ИП и снова собирается в одной точке. Разрыв НДС-цепочки и неестественное движение товара «подсвечиваются красным» автоматически — без участия инспектора.

База ЗАГС: «семейное дерево» на несколько поколений

С 2021 года ФНС интегрировала базы с Единым реестром ЗАГС. Система строит «дерево связей», выявляя взаимозависимость по ст. 105.1 НК РФ через родственников: супругов, тёщ, братьев, сватьёв. Переоформить бизнес на дальнего родственника уже не означает выйти из зоны риска.

Онлайн-кассы (АСК ККТ): каждый чек в реальном времени

В ритейле и общепите ФНС получает данные о каждом пробитом чеке мгновенно. Если в одном ресторане терминал пробивает чек то от ООО «Еда», то от ИП Петрова, при этом кассир один — система фиксирует признак дробления.

Big Data «Налоговая прозрачность»

С 2026 года в арсенал инспектора добавлены три новых инструмента: платформа Big Data «Налоговая прозрачность» для перекрёстного анализа всех цифровых следов бизнеса, стоп-листы с автоматической блокировкой операций при совпадении с базой нарушителей, а также облачные проверки — дистанционный аудит без остановки деятельности предприятия.

Всю эту работу координирует контрольно-аналитический отдел (КАО) — специализированное подразделение ФНС, созданное для выявления нарушений ещё до начала официальной проверки.

Новые риски после повышения НДС до 22%

С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличилась с 20% до 22% на основании Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Для бизнеса, использующего схемы дробления, это означает тройное ужесточение.

Рост суммы спора. При доказанном дроблении ФНС пересчитывает всю деятельность «как если бы была единая компания» и доначисляет НДС по ставке 22% вместо прежних 20%, плюс налог на прибыль по ставке 25%. Итоговая сумма доначислений по сравнению с 2024 годом заметно выросла. По данным 101-app.com, это делает дробление значительно более дорогостоящим с точки зрения налогового риска.

Снижение НДС-порога для «упрощенцев». С 2026 года порог дохода, при превышении которого УСН-компании обязаны платить НДС, снижен с 60 до 20 млн рублей. При этом ставки устроены следующим образом:

В 2027 году порог снизится до 15 млн руб., в 2028 году — до 10 млн руб. Это означает, что оставаться «невидимым» для НДС становится всё сложнее даже для небольшого бизнеса.

Практический пример. Салон красоты с оборотом 20 млн руб./год: при переходе с ПСН (стоимостью порядка 120–150 тыс. руб./год) на УСН с обязательным НДС налоговая нагрузка вырастает до 1,6 млн руб./год. В таких условиях соблазн разбить бизнес на несколько структур очень велик — и именно на этот момент ФНС настроила свою аналитику.

Ловушка амнистии. Если в проверках за 2025–2026 годы выявят признаки дробления, амнистия не работает. Более того, старые решения по 2022–2024 годам, которые были приостановлены, могут снова стать исполнимыми.

Снижение лимита ПСН до 20 млн рублей: почему это ловушка

На основании того же Закона № 425-ФЗ от 28.11.2025 с 1 января 2026 года лимит годового дохода для применения ПСН снизился с 60 млн до 20 млн рублей. График ужесточения выглядит так:

Лимит фиксированный — он не индексируется на коэффициент-дефлятор. Считается по совокупным доходам от деятельности на ПСН и УСН, если ИП совмещает оба режима.

Почему именно это спровоцировало волну дробления

В декабре 2025 года аналитики зафиксировали аномальный всплеск регистраций ИП: только за один месяц появилось около 140 000 новых предпринимателей — на 21,4% больше среднего значения в рознице. Глава ФНС Даниил Егоров прямо назвал ситуацию: «Из 140 000 новых предпринимателей, зарегистрированных в декабре 2025 года, 20 000 явно находятся в зоне риска. ФНС фиксирует потенциально недобросовестные стратегии по адаптации к новым налоговым условиям».

Первоочередная цель кампании — бизнес, который до 2026 года применял ПСН, но после изменения лимитов был вынужден перейти на УСН или регистрировать дополнительных ИП.

Скрытые риски перехода

При потере права на патент без заблаговременно поданного уведомления о переходе на УСН ИП автоматически переводится на ОСНО со ставкой НДС 22%. При переходе на УСН с доходом выше 20 млн руб. возникает обязанность уплаты НДС с 1-го числа следующего месяца. Оба сценария описаны в материалах ВТБ «Ближе к делу» и Яндекс Пэй. Предпринимателю, который не успел оформить переход правильно, придётся доплачивать налоги задним числом — с начала того налогового периода, на который был выдан патент.

Штрафы и уголовная ответственность: конкретные цифры

Налоговые санкции

При доказанном дроблении ФНС пересчитывает налоги «как единая компания» и применяет санкции, которые по данным kelinlaw.ru выглядят следующим образом:

Ключевое: дробление квалифицируется как умысел по умолчанию — применяется п. 3 ст. 122 НК РФ (40%), а не п. 1 (20%). Пени за три года крупной схемы добавляют ещё 30–60% от основной недоимки поверх сорокапроцентного штрафа.

Уголовная ответственность

Статья 199 УК РФ (для руководителей организаций):

•       Крупный размер — недоимка свыше 18,75 млн руб. за три года: штраф 100–300 тыс. руб. или лишение свободы до 2 лет

•       Особо крупный размер — свыше 56,25 млн руб. или сговор группы лиц: штраф 200–500 тыс. руб. или лишение свободы до 5 лет

Статья 198 УК РФ (для ИП как физических лиц):

•       Крупный размер — недоимка свыше 2,7 млн руб.: штраф 100–300 тыс. руб. или лишение свободы до 1 года

•       Особо крупный размер — свыше 13,5 млн руб.: штраф 200–500 тыс. руб. или лишение свободы до 3 лет

Уголовная ответственность наступает при одновременном выполнении трёх условий: сумма недоимки превысила порог, ФНС зафиксировала умысел в решении (нарушение квалифицировано по п. 3 ст. 122 НК РФ), материалы направлены в Следственный комитет. Подробнее — в материалах «Михайлов и Партнёры» и Астрал-Софт.

Когда уголовной ответственности не будет: сумма ниже порога; нарушение совершено впервые, и налогоплательщик полностью погасил недоимку, пени и штрафы до суда (примечание к ст. 199 УК РФ); умысел не доказан; налогоплательщик воспользовался амнистией по ФЗ № 176-ФЗ.

Амнистия по ст. 6 Закона № 176-ФЗ: что прощается, а что нет

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ закрепил официальное определение «дробления бизнеса» и предусмотрел налоговую амнистию. Механизм беззаявительный — подавать никаких заявлений не нужно. Официальная страница ФНС содержит актуальные условия.

Как работает амнистия

Амнистия применяется к проверкам за периоды 2022–2024 годов, если решение по проверке не вступило в силу до 12.07.2024.

Три года (2022–2024) прощается, если налогоплательщик добровольно отказался от дробления с 01.01.2025.

Два года (2022–2023) прощается, если отказ от дробления произошёл только после назначения выездной налоговой проверки за 2025/2026 годы — при условии, что обязательства за 2024 год также уточнены.

Под «добровольным отказом» закон понимает исчисление и уплату налогов в размере, определённом при консолидации доходов по всей группе лиц (п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона № 176-ФЗ). Разъяснения ФНС — в Письме от 21.03.2025 № СД-4-3/3006 и Письме от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@.

Что амнистия не прощает

По п. 8 Письма ФНС от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@ амнистия не распространяется на:

•       НДФЛ и страховые взносы, доначисленные из-за сокрытия зарплаты

•       Страховые взносы, доначисленные в связи с получением статуса МСП через дробление

•       НДС, связанный с льготами в сфере общественного питания

•       Налог на добычу полезных ископаемых

Амнистия также не применяется, если дробление выявлено за 2021 год и ранее, если решение по проверке вступило в силу до 12.07.2024, или если налогоплательщик продолжает применять схему в 2025–2026 годах.

Допускается частичный отказ — от дробления только по части участников группы. В этом случае амнистия применяется пропорционально, как разъясняет tls-cons.ru. Пошаговая инструкция по выходу из схемы — на v2b.ru.

Судебная практика 2024–2026: статистика и конкретные дела

Общая статистика

Цифры неутешительные. В 2024 году арбитражные суды кассационной инстанции рассмотрели 124 спора по дроблению, и лишь в 22% случаев решения приняты в пользу налогоплательщиков.

В первом полугодии 2025 года — 47 дел, только 7 решений в пользу налогоплательщиков. Во втором квартале 2025 года в пользу налогоплательщика принято одно постановление окружного суда.

Региональная картина ещё красноречивее: Московский, Северо-Кавказский и Дальневосточный округа показали 0% решений в пользу налогоплательщиков в 2024 году. Наилучшие результаты — в Северо-Западном округе (50%), Поволжском (39%) и Уральском (около 30%).

Когда суд встал на сторону налогоплательщика

Постановление АС Поволжского округа от 29.11.2024 (дело А49-5539/2022). Ключевой аргумент — наличие у ИП необходимой технической базы, реальные прямые продажи покупателям и самостоятельный характер деятельности. Суд принял позицию налогоплательщика даже при совпадении IP-адресов и централизованной бухгалтерии.

Постановление АС Уральского округа от 08.11.2024 (дело А47-7496/2023). Несмотря на взаимозависимость (руководители — бывшие работники основной компании), налоговый орган не доказал, что эта зависимость влияла на принимаемые решения.

Определение ВС РФ от 26.01.2022 № 306-ЭС21-21905 (дело А49-4003/2020). Верховный суд указал: взаимозависимость обществ сама по себе не является доказательством правонарушения. Реальные деловые цели при создании структур стали основанием для отмены решения ФНС — прецедент, на который ссылаются суды до сих пор.

Когда суд поддержал налоговый орган

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 19.06.2024 (дело А69-2935/2022). Розничная торговля в одних помещениях с единым входом, вывесками и кассовой линией — суд признал дробление, отвергнув аргумент об организации «торгового центра» по модели федеральных сетей.

Постановление АС Московского округа от 02.04.2025 (дело А40-55466/2023). Суд не принял «лицензионные риски» в качестве деловой цели разделения — слишком абстрактный аргумент без конкретных доказательств.

Типовые признаки, которые проигрывают в суде

По данным Клерк.ру, в судебной практике 2025 года лидируют пять типов доказательств против налогоплательщика:

1.    Взаимозависимость — прямая (учредители/руководители) или косвенная (бывшие работники)

2.    Применение спецрежимов исключительно для ухода от НДС

3.    Один вид деятельности без специализации структур

4.    Цифровые следы — совпадающие IP/MAC-адреса, переписка, данные сайтов

5.    Свидетельские показания о номинальности руководителей и восприятии всей группы как единого бизнеса

Чек-лист: что сделать прямо сейчас

Превентивный внутренний аудит — единственный способ понять, насколько ваша структура уязвима, до того как придёт уведомление из ФНС. Пройдитесь по следующим пунктам.

1. Проверьте цифровые следы группы.

Узнайте, с каких IP и MAC-адресов отправляется отчётность и банковские платёжки всех компаний и ИП группы. Если они совпадают — это первый признак, который зафиксирует АСК.

2. Оцените реальную самостоятельность каждой структуры.

Есть ли у каждого ИП или ООО в группе собственный персонал, отдельные договоры аренды, независимые контрагенты, самостоятельная ценовая политика? Если нет — документируйте деловую цель разделения письменно.

3. Проверьте кассовую дисциплину.

Одна онлайн-касса, используемая несколькими юрлицами, — один из восьми ключевых признаков дробления по Письму ФНС от 09.08.2024 № СД-4-7/9113.

4. Оцените лимиты спецрежимов в динамике.

Если выручка каждого из участников группы исторически «останавливается» вблизи пороговых значений УСН или ПСН, а затем часть бизнеса передаётся новой структуре — это автоматически выявляемый паттерн в АИС «Налог-4».

5. Проанализируйте взаимозависимость.

Составьте схему всех формальных и неформальных связей между участниками группы: родственные отношения, бывшие работодатели и сотрудники, совместные активы. Именно так это делает ФНС через базу ЗАГС и АИС «Налог-4».

6. Оцените применимость амнистии.

Если в вашей группе есть признаки дробления за 2022–2024 годы и схема уже прекращена с 01.01.2025, возможно, вы имеете право на амнистию по ст. 6 Закона № 176-ФЗ. Но сначала необходимо убедиться, что условия соблюдены — и что реструктуризация действительно проведена корректно.

7. Проконсультируйтесь с налоговым советником до получения уведомления.

Позиция ФНС в апреле 2026 года однозначна: профилактическое уведомление — это не обвинение, а приглашение добровольно урегулировать ситуацию. Но окно для диалога закрывается, как только назначена выездная проверка.

Вывод

Дробление бизнеса перестало быть серой зоной. В 2026 году ФНС автоматически выявляет связи между компаниями через банковские данные, онлайн-кассы, ЗАГС и Big Data — без выезда инспектора. Повышение НДС до 22%, снижение лимита ПСН до 20 млн руб. и уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ превратили некогда распространённую практику в высокорисковый инструмент с непредсказуемыми последствиями.

Как точно сформулировал руководитель налоговой практики «АНП Зенит» Екатерина Филонова: «Сейчас на основании судебной практики и разъяснений Минфина сформировано более 30 признаков дробления бизнеса» — и система ищет их все одновременно, в автоматическом режиме, по всей стране.

Если вы управляете группой компаний на УСН или совмещаете ИП с юридическими лицами, проверить структуру нужно сейчас — до того, как уведомление уже пришло.

Запросите налоговый аудит группы компаний или запишитесь на консультацию к эксперту rbabiz.ru — мы проведём предпроверочный анализ вашей структуры, оценим риски по актуальным критериям ФНС и предложим законные пути реструктуризации.

Записаться на консультацию →

Возврат к списку