ГлавнаяСтатьи

Камеральные проверки в 2026 году: что изменилось и на что обратить внимание

ФНС обновила внутренние Рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок (КНП). Это методический документ для инспекторов, но он наглядно показывает логику контроля, сроки, основания для истребования документов и новые элементы администрирования, появившиеся в 2026 году. Ниже — разбор ключевых положений с практическим уклоном: что важно знать бухгалтеру, руководителю и предпринимателю, чтобы не допустить блокировки счёта, штрафа или необоснованного отказа в вычете.

Коротко о главном

Камеральная проверка — это документальный контроль на основе декларации (расчёта) и имеющихся у инспекции сведений. Проводится без специального решения руководителя, по месту нахождения налогового органа. Общий срок — три месяца, по НДС — два (с возможностью продления до трёх). С 2025–2026 годов в проверках усилился риск-ориентированный подход: значительная часть деклараций проходит автоматический контроль и закрывается без запросов, а внимание инспектора концентрируется на расхождениях, льготах и возмещениях.

Самые заметные новеллы 2026 года касаются плательщиков на УСН (НДС с 2025 года), цифрового рубля, прослеживаемости и новой системы подтверждения ожидания поставки товаров из ЕАЭС (СПОТ), а также применения ФСБУ 4/2023 к отчётности.

Сроки и блокировка счёта: где чаще всего «горит»

Декларация считается представленной по дате отправки (при сдаче по ТКС или через личный кабинет) либо по дате почтового отправления с описью. По бумажной декларации, отправленной почтой, срок проверки исчисляется с даты её получения инспекцией.

Главный риск для бизнеса — приостановление операций по счетам. Решение о блокировке выносится, если декларация (расчёт) не сдана в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока. При этом до блокировки инспекция вправе направить уведомление о неисполнении обязанности — и тогда решение может быть принято не ранее чем через 14 рабочих дней после такого уведомления. Важная деталь 2026 года: блокировка теперь прямо распространяется и на счёт цифрового рубля, и на переводы электронных денежных средств. Снимается блокировка не позднее одного дня после сдачи отчётности.

Отдельно стоит помнить про основания для отказа в приёме декларации (отсутствие УКЭП, подпись неуполномоченного лица, дисквалификация руководителя, запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ и т. д.) и про признание декларации непредставленной по основаниям пункта 4.1 статьи 80 НК РФ. По НДС и расчёту по страховым взносам несоответствие контрольным соотношениям приводит к отказу в приёме; если ошибку исправить в срок, датой представления считается дата первоначальной подачи.

Бухгалтерская отчётность и аудиторское заключение

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность сдаётся в налоговый орган не позднее трёх месяцев после окончания года — только в электронном виде через ГИР БО (бумажная форма не предусмотрена). Аудиторское заключение по отчётности, подлежащей обязательному аудиту, представляется вместе с обязательным экземпляром отчётности либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным.

Документ прямо упоминает применение ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность» (утв. приказом Минфина России от 07.11.2025 № 159н), в том числе для упрощённой отчётности малых предприятий.

Ответственность распределена так: за непредставление самой отчётности организацию привлекают по пункту 1 статьи 126 НК РФ, должностных лиц — по части 1 статьи 15.11 КоАП РФ; за непредставление аудиторского заключения — по статье 19.7 КоАП РФ.

УСН и НДС: что подтвердили Рекомендации

Документ закрепляет позицию, важную для всех «упрощенцев»: с 01.01.2025 организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение от исчисления и уплаты НДС для них предоставляется автоматически — уведомление в инспекцию подавать не нужно. Но декларацию по НДС придётся сдавать при несоответствии условиям пункта 1 статьи 145 НК РФ.

Ещё один практический момент: если лицо на УСН, пользующееся обязательным освобождением, всё же выставит счёт-фактуру с выделенным НДС, эту сумму придётся уплатить в бюджет (пункт 5 статьи 173 НК РФ), при этом права на вычет «входного» НДС у такого продавца нет, а покупатель вычет применить может.

Сроки камеральной проверки

Рекомендации систематизируют сроки КНП:

Три месяца — общий срок со дня представления декларации (расчёта).
Два месяца — по НДС, с возможностью продления до трёх месяцев при выявлении признаков нарушений; шесть месяцев — для иностранного лица, состоящего на учёте по пункту 4.6 статьи 83 НК РФ.
30 календарных дней — по заявлению на упрощённый порядок получения вычетов по НДФЛ (может быть продлено до трёх месяцев).
Особые сроки предусмотрены для непредставленных деклараций по доходам от продажи и дарения недвижимости, а также по единой (упрощённой) декларации.

Приостановление и продление срока КНП (кроме прямо названных случаев по НДС) статьёй 88 НК РФ не предусмотрено.

Отдельно стоит отметить ускоренные сценарии. Камералку по НДС с возмещением могут завершить за один месяц при одновременном соблюдении ряда условий: низкий, средний или неопределённый (для ИП) уровень риска по «АСК НДС-2», высокая доля вычетов по «чистым» контрагентам, отсутствие расхождений и т. д. Декларации 3-НДФЛ с имущественными и социальными вычетами при полном пакете документов проверяются за 10 или 15 рабочих дней.

Как инспектор проверяет декларацию

После регистрации и ввода декларация проходит автоматизированный контроль контрольных соотношений. Дальше принимается решение — нужны ли мероприятия налогового контроля. Их типичные основания: ошибки и расхождения, заявленное возмещение НДС или возврат НДФЛ, заявленная льгота, «уменьшающие» уточнёнки, пониженные ставки, декларации по природно-ресурсным налогам.

В рамках анализа инспектор сопоставляет показатели с предыдущими периодами и с декларациями по другим налогам, сверяет данные по НДС с контрагентами, анализирует выручку, рентабельность и налоговую нагрузку относительно среднеотраслевых значений. Рекомендации прямо указывают на необходимость учитывать Манифест ФНС России и принцип «Разумного истребования» — то есть не запрашивать у налогоплательщика то, что можно получить из государственных ресурсов.

Истребование документов: ваши права

Это, пожалуй, самый практически ценный блок. По общему правилу при камеральной проверке инспекция не вправе истребовать дополнительные документы. Исключения прямо перечислены в статье 88 НК РФ:

документы, подтверждающие право на льготы;
документы, которые должны прилагаться к декларации, если не были поданы вместе с ней;
документы по вычетам при возмещении НДС;
счета-фактуры и первичка при расхождениях по НДС, свидетельствующих о занижении налога;
документы при проверке «уменьшающей» уточнёнки, поданной по истечении двух лет;
документы по прослеживаемым товарам при расхождениях;
документы по инвестиционным вычетам, пониженным тарифам взносов и ряду других случаев.

Срок представления — 10 рабочих дней с момента получения требования (для отдельных случаев — 30 дней). Если уложиться невозможно, нужно на следующий день после получения требования письменно уведомить инспекцию о причинах и предложить реальный срок — продление оформляется отдельным решением в течение двух дней.

Ключевая гарантия: повторно истребовать ранее представленные документы нельзя (за исключением возврата подлинников и утраты вследствие форс-мажора). При истребовании по статье 93.1 НК РФ у контрагентов действует принцип последовательности — начинать нужно с непосредственного контрагента, и не допускается запрашивать документы в первую очередь у крупнейших налогоплательщиков.

Важно для аудиторов и ряда других профессий: по статье 90 НК РФ нельзя допрашивать в качестве свидетелей лиц, получивших сведения в рамках профессиональной тайны, — прямо названы адвокаты, аудиторы (статья 9 Закона № 307-ФЗ), нотариусы, врачи и священнослужители.

Новые элементы администрирования 2026 года

Цифровой рубль. По всему тексту Рекомендаций операции со счётом цифрового рубля приравнены к банковским: запросы оператору платформы, приостановление операций, направление решений.

Прослеживаемость (НСПТ). Система работает через присвоение РНПТ ввезённым партиям; реквизиты прослеживаемости отражаются в электронных счетах-фактурах, УПД/УКД, уведомлениях о перемещении и отчётах об операциях. Расхождения выявляются автоматически.

СПОТ — подтверждение ожидания поставки товаров. Принципиально новая система, регулируемая федеральными законами от 17.04.2026 № 101-ФЗ и № 102-ФЗ. Её элементы — предварительное информирование о предстоящей поставке (документ ДОПП) и обеспечительный платёж (ОП) в размере косвенных налогов по товарам из ЕАЭС. ДОПП и ОП отражаются в декларации по косвенным налогам; при несостоявшемся ввозе суммы обеспечительного платежа можно учесть в пределах трёх лет. При расхождениях инспекция направляет требование, а при подтверждённом ввозе без декларации может заблокировать счёт.

Майнинг. В перечень рассматриваемых в рамках камералки правонарушений добавлена статья 129.16 НК РФ — о неисполнении оператором майнинговой инфраструктуры обязанности сообщать сведения.

Уточнённые декларации и статья 122 НК РФ

Если уточнёнка подана до окончания камералки, проверка первичной декларации прекращается и начинается новая — на основе уточнённой. Документы, собранные по прекращённой проверке, инспекция вправе использовать дальше.

Освобождение от ответственности при подаче уточнёнки после срока возможно только при наличии на момент её представления положительного сальдо ЕНС в размере недостающего налога и пеней (подпункт 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ). Рекомендации подчёркивают: сам факт подачи уточнёнки от ответственности не освобождает, если положительного сальдо нет. При расчёте штрафа по нескольким уточнёнкам берётся последняя актуальная декларация. Размер штрафа по статье 122 НК РФ определяется с учётом пункта 4 статьи 122 и может быть снижен при смягчающих обстоятельствах.

Оформление результатов

Если нарушение выявлено, акт камеральной проверки составляется в течение 10 дней после её окончания. К акту прилагаются подтверждающие документы (документы самого проверяемого лица не прилагаются; сведения, составляющие тайну третьих лиц, — в виде заверенных выписок). Акт вручается в течение 5 дней с даты его подписания; при уклонении направляется почтой, и датой вручения считается шестой день с даты отправки.

Решение по итогам рассмотрения материалов (о привлечении, об отказе в привлечении или о проведении дополнительных мероприятий) принимается в течение 10 дней по истечении срока на возражения. Срок может быть продлён не более чем на месяц. Отдельно отмечено: даже при решении об отказе в привлечении к ответственности выявленные риски и материалы передаются в подразделение предпроверочного анализа для решения вопроса о выездной проверке.

Выводы для бизнеса

Логика камерального контроля в 2026 году окончательно сместилась в сторону автоматизации и риск-ориентированности: «чистые» декларации закрываются быстро и без запросов, а нагрузка концентрируется на возмещениях, льготах и расхождениях. Что это означает на практике:

Дисциплина по срокам критична — 20 рабочих дней просрочки декларации означают реальную блокировку счёта, включая цифровой рубль.
«Упрощенцам» нужно отслеживать статус по НДС — освобождение автоматическое, но при выходе за пределы статьи 145 НК РФ декларация обязательна, а ошибочно выделенный в счёте-фактуре НДС придётся заплатить.
Контрольные соотношения по НДС и взносам — это «вход» — несоответствие приводит к отказу в приёме отчётности.
Знание пределов истребования экономит ресурсы — инспекция вправе запрашивать документы только в прямо названных случаях, повторный запрос ранее представленного незаконен.
Уточнёнка работает только вместе с положительным сальдо ЕНС — иначе освобождения от ответственности не будет.
Импортёрам из ЕАЭС — изучить СПОТ — новая система ДОПП и обеспечительных платежей напрямую влияет на декларацию по косвенным налогам.

Материал подготовлен по тексту Рекомендаций ФНС по проведению камеральных налоговых проверок (редакция 2026 года) и носит информационно-аналитический характер. Для применения к конкретной ситуации рекомендуем обращаться к первоисточникам — Налоговому кодексу РФ и официальным разъяснениям ФНС.

Возврат к списку